Utvärderar bolaget och internkontrollen - dummies

Interna kontroller införs för att hjälpa ett företag att uppnå flera mål. Dessa kontroller gör att ett företag kan fungera effektivt och att skapa exakta finansiella rapporter. Kontroller säkerställer också att ett företag kommer att följa gällande lagar och förordningar.

En revisor gör en dom om interna kontroller. Domen på interna kontroller hjälper revisoren att bestämma art, tidpunkt och omfattning av materiell testning. Substantiv testning definieras som revisionsförfaranden som utförs för att testa finanserna för väsentliga felaktigheter. Den väsentliga felaktigheten kan vara i balansräkning eller i en bokföringstransaktion.

Anta till exempel att revisoren granskar interna kontroller över inventering. Klienten utför ett välplanerat lagerantal i slutet av varje månad. Företaget håller också korrekt dokumentation av räkningen.

Revisorn kan besluta att utföra mindre arbete på lager eller ändra typ av förfaranden som utförs på lager. I så fall kommer omfattningen av revisionsförfarandena att minska, och karaktären av de utförda förfarandena skulle förändras.

I de flesta fall insisterar revisorn på att göra en inventeringsräkning på balansdagen. Eftersom kunden utför väl dokumenterad inventeringstid varje månad är revisoren beredd att svara på ett fysiskt inventeringsantal 5 dagar efter balansdagen. Tidpunkten för förfarandena ändras.

Varje företag har en intern kontrollmiljö. Revisorn behöver bedöma denna miljö så att han kan bedöma tillförlitligheten hos de interna kontrollerna. Här är komponenterna i en kontrollmiljö:

• Kontrollaktiviteter: Företaget utför dessa rutiner för att genomföra interna kontroller. Kontrollaktiviteter inkluderar kontroll av information för noggrannhet och fullständighet. Dessa aktiviteter omfattar också ordentlig segregering av uppgifter.

• Riskbedömning av ledningen: Här behandlas hur ledningen bedömer effektiviteten av interna kontroller. Revisorn tar exempelvis hänsyn till hur ofta ledningen granskar interna kontroller och om ledningen är villig att göra ändringar.

• Dokumentation och kommunikation: Denna komponent överväger hur kontroller dokumenteras. Till exempel bör alla företag ha en skriftlig handbok om redovisningsförfaranden, inklusive kontrollförfaranden.

• Övervakning: CPA anser hur ledningen utbildar anställda på kontrollerna. Genomförande av kontroller effektivt bör ingå i varje anställdas prestationsutvärdering.

• Kontrollmiljö: CPA bedömer också hur ledningen kommunicerar vikten av kontroller till företaget. Denna komponent har att göra med ledningens attityd om betydelsen av kontroller.