Avsnittet om revision och certifiering (AUD) i CPA-testen testar kraftigt din förmåga att granska varulager. Lager är ofta en av de största tillgångssaldonerna i balansräkningen tillsammans med kundfordringar. Per definition förändras inventeringsbalansen ofta under en månad eller ett år. Lagerbalansen ökar när de fasta inköpena lager eller tillverkar mer varor, och när lagervaror säljs minskar behållningen.
De frekventa förändringarna i inventeringen kan göra revisionsprocessen svårare. CPA granskar en balans som kan förändras varje dag.
Ju fler tillgångar (fordringar, lager och anläggningstillgångar) ett företag har desto mer ekonomiskt hälsosamt är det. Principen om konservatism dikterar att CPA bör vara oroad över överstatement av tillgångskonton. CPA vill inte ha en tillgång bokförd i böckerna om den inte existerar och tillgångens kostnad kan verifieras.
För att samla revisionsbevis för att stödja existensen av inventering, utför CPA ofta ett fysiskt antal inventarier under en revision. Här följer en översikt över hur ett lagerräkning fungerar:
-
Timing: CPA-företaget vill planera en inventeringsräkning så nära balansdagen som möjligt för revisionen. Helst är räkningen på balansdagen. Den tidpunkten minimerar antalet transaktioner (och dollarns förändringsbelopp) mellan balansdagen och inventeringsräkningen.
-
Kontroll över inventering: Vid planering för dagen för inventeringsräkningen vill CPA förhindra att någon inventering kommer in eller lämnar företagets anläggning. Revisorn arbetar med kunden för att kommunicera datumet för inventeringsräkningen till personalen. Om lagerplatsen är en butik, är butiken normalt stängd för dagen. Du kan ibland se butiker stängda för lagerantal i köpcentret.
-
Inventarier, taggar: Klienten förbereder en detaljerad lista över alla objekt i lager, en beskrivning av varje objekt, antalet artiklar och kostnaden. Klienten skriver ut listan för revisorer och företagspersonal som ska utföra inventeringsräkningen. Inventarlistan används för att generera inventeringsmarkeringar. Klientens personal skriver ut taggarna och bifogar taggarna till varje lagerobjekt.
-
Antal inventeringar: Varje person som räknar inventeringen tilldelas sidor i den detaljerade inventeringslistan. Räknaren lokaliserar den fysiska inventeringen och jämför varje objekts beskrivning, antal enheter och kostnad från inventeringslistan till taggen på lagerobjektet.När en räknare hittar ett inventeringsobjekt tar han bort taggen och håller alla taggar till revisorerna.
-
Undantag: Om en inventeringsräknare finner skillnader mellan inventeringslistan och taggen på inventeringsobjektet noterar han undantaget. I vissa fall kan en räknare inte hitta den fysiska inventeringen under räkningen. En inventeringsdisk kan också notera fysiska föremål som inte är märkta som inventering. Det innebär att varulager inte ingår i lagerbalansräkning.
CPA-företaget samlar alla data som används för att utföra inventeringsräkningen. Räknarna säkerställer att alla listor för inventering och alla taggar samlas in och arkiveras. Revisorerna sammanfattar också alla undantag. Här är några typiska undantag och hur en CPA skulle redovisa dem:
-
Fysisk inventering som inte finns: Om det fysiska inventeringsobjektet inte är placerat, är inventeringsposterna överdrivna. Inventarier måste krediteras (reduceras). Kostnaden för sålda varor (ett kostnadskonto) debiteras. Principen om konservatism säger att om tillgångar är överskattade, är de oftast kostnadsförda.
-
Fysisk inventering, inte i lagerförteckning: Om ett fysiskt inventeringsobjekt inte är taggat, är lagerförteckningarna underdrivna. Ingen inmatning gjordes för att öka behållningen när varan köptes eller producerades. Inventariet måste debiteras (ökat) och betalningsskyldigheten måste ökas.
-
Uppgifter om varulaggen skiljer sig från inventeringsnotering: I det här fallet matchar artikelobjektet, antalet objekt eller den ursprungliga kostnaden per enhet som noteras på inventeringslistan inte i inventeringslistan. Räknaren skrev ned undantaget på inventeringsmärket under räkningen.
Bokföringsområdet måste spåra inköpsorder, fraktkvittot eller leverantörsfaktura för att bestämma de korrekta uppgifterna för inventeringsobjektet. Inventeringen kan ökas eller minskas beroende på vad originalposter anger.
-
Föråldrad inventering: Föråldrad inventering har inte längre något försäljningsvärde för företaget. Föremålet kan vara föråldrat eftersom det inte längre har något nytt liv. Förgängliga saker (frukt och grönsaker) i mataffären är bra exempel.
Tekniska ändringar kan göra en produkt föråldrad. Traditionella kameror, till exempel, förlorar gradvis marknadsandelar till digitalkameror och kameratelefoner. Efter principen om konservatism skulle du ta itu med överbeloppet genom att göra en post för att minska lager- och debiteringskostnaden för sålda varor.
Revisorns mål är att verifiera att balansräkningen i förteckningen överensstämmer med den amerikanska summan av inventeringen, och revisorns uppgift är att föreslå bokföringsändringar för undantagen. Att posta justeringsposter är företagsledningens jobb.
