Definitionen av en granskning för CPA-examen - dummies

För CPA-provet måste du ha en grundlig förståelse för vad som är. När en CPA utför en revision, ger han eller hon en åsikt. Yttrandet avser huruvida bokslutet presenterar informationen rättvist, i alla väsentliga delar och i enlighet med gällande rapporteringsstandarder. Ett revisionsutlåtande om huruvida bokslutet inte innehåller väsentliga felaktigheter. Tänk på dessa ytterligare punkter:

• Är väsentligt korrekt: Termen material, som kommer upp i hela denna bok, refererar till ett problem eller ett belopp som är relevant eller viktigt. En revisor ger inte någon uppfattning om att finanserna är exakt korrekta. CPA ger en hög grad av försäkran men inte en absolut försäkringsnivå. I stället ger revisor en uppfattning om huruvida finanserna är väsentligt korrekta.

• Överensstämmelse med rapporteringsstandarder: Varje enhet har rapporteringsstandarder för sina särskilda finansiella rapporter. Regulatorer och industristandarder kräver vissa standarder för finansiell rapportering. Som ett exempel måste offentliga företag (de som utfärdar värdepapper till allmänheten) uppfylla SEC-rapporteringsstandarder. En revisor kan ange att kunden har uppfyllt SEC-rapporteringskraven.

• Bokslutsinformation: Revisionsrapporten behandlar bolagets finansiella ställning, verksamhetens resultat och kassaflöden. Senare i det här kapitlet ser du de specifika bokslut som ingår i en revision.

• Ansvarsbegränsningar och negativa åsikter: En CPA kan avslå en åsikt eller ge en negativ åsikt. Jag förklarar ansvarsfrånvaro och negativa åsikter senare i kapitlet.

Generellt godkända revisionsstandarder (GAAS) är ett system med riktlinjer som CPAs använder vid revisioner. (Du kan läsa om GAAS genom att besöka AICPA: s webbplats.) GAAS kräver en revisor att få en förståelse för företagets interna kontroller och att bedöma bedrägerisrisk.

Bedrägeri definieras i stor utsträckning som avsiktlig avsikt att lura. För revisionsändamål är bedrägerisk risk risken för att en anställd i företaget avsiktligt kommer att försöka missförhandla årsredovisningen.

GAAS kräver också att CPA bekräftar beloppen och upplysningarna i bokslutet. Revisorer bekräftar denna information genom att samla in revisionsbevis. Klientproducerade bokföringsredovisningar är inte tillräckliga bevis för att ge en uppfattning om bokslutet. CPA måste slutföra fler förfaranden och samla in mer bevis.Här är flera förfaranden för att samla in revisionsbevis:

• Förfrågan: Fråga företagsledningen och personalen om vissa bokföringstransaktioner. Om till exempel balansräkningen för kundfordringar ökar snabbare än försäljningen, kan CPA fråga ledningen varför kunderna betalar långsammare. Klientens svar kan hjälpa till att förklara den balansräkning som uppstår i växande kundfordringar.

• Fysisk inspektion: En CPA inspekterar ofta fysiska tillgångar för att bekräfta deras existens. Till exempel utför en revisor ofta fysiska räkningar av lager nära balansdagen. Balansdatumet är det datum i balansräkningen som är föremål för revision. Balansdagen är också alltid den sista dagen i bolagets räkenskapsår (31 december till exempel). CPA jämför de objekt som anges i lagerregistret med de fysiska föremålen som hon räknas i lageret.

  Observation:

• Revisorer samlar revisionsbevis genom att helt enkelt titta på anställda som utför uppgifter. Säg att ett företag har kontroll på plats för frakt. Fraktavdelningen säkerställer att varje kundförsändelse matchar uppgifterna på fakturan som också skickas till kunden. En CPA kan besöka fraktavdelningen och se om de anställda jämför fakturorna med fraktdokumenten. Bekräftelse från tredje part:

• Generellt bekräftar information med tredje part - någon utanför företaget - betraktas som mer tillförlitlig än data från företaget. Den tredje parten har mindre motivation att manipulera data än det företag som granskas. CPA skickar ofta skriftliga bekräftelser till externa parter som gör affärer med kunden. Exempelvis kan en CPA skicka kopior av fakturor till kunder och be dem att bekräfta om fakturan är för varor som de faktiskt köpte.

  Om kunden betalar pengar baserat på fakturan, hjälper bekräftelseprocessen till att bekräfta kundfordringar. CPA-företaget ska maila bekräftelserna och få de slutförda bekräftelserna som skickas till CPA-företagets kontor. Denna process förhindrar någon manipulering av kunden under granskning.

  Undersökning:

• CPA: s granskningsrekord för att avgöra om transaktioner hanterades korrekt. Antag att bolaget har emitterat långfristig skuld med en företagsobligation. Revisorn granskar lånedokumentet för att bekräfta räntekostnaden för varje år. CPA kan sedan kontrollera kontokontoaktiviteten för att bekräfta att räntan faktiskt betalades. För att granska antalet utestående stamaktier, granskar CPA antalet aktier som innehas av allmänheten enligt registrarens register. A

  registrar är ett oberoende företag som spårar ägande av aktier för ett visst företag. Registrarens register ska överensstämma med de utestående aktierna i bolagets finansiella rapporter. Analytisk granskning:

• Analytisk granskning avser trender och jämförelser i bokslutet. Antag att CPA noterar att kassaflödet minskar under året.Kunden samlar pengar långsammare. Om revisor noterar att balansräkningen i balansräkningen ökar kommer det att överensstämma med en minskande kontantsaldo. Bolaget samlar in långsammare pengar, så skulden ökar. Alla steg som behövs för att granska ett visst område i företaget är listade i ett

revisionsprogram . Du kan tänka på ett revisionsprogram som en checklista. Faktum är att revisorerna initierar eller anger ett avkod på varje steg i revisionsprogrammet när de fullbordar arbetet. Om en revisor konstaterar att ett kontobalans behöver ändras, föreslår hon en justeringspost .