Eget kapital på FAR-testet av CPA-examen - dummies <[SET:descriptionsv]Finansiell redovisning och rapportering (FAR)

Testet för ekonomisk redovisning och rapportering (FAR) av CPA-provet testar din kunskap om eget kapital. Normalt, när företag betalar utdelning till aktieägarna, gör de det i kontanter. Företag kan dock använda andra tillgångar som fastighetsutdelning . Huruvida kontant betalas eller någon annan tillgång fördelas, minskar transaktionen balansräkningen i eget kapital.

Anta till exempel att ett företag äger mark till en kostnad av 100 000 USD. Företaget vill betala en fastighetsutdelning till en stor aktieägare. Bolaget förklarar en utdelning den 27 mars. Denna deklarationsdatum är det datum då styrelsen meddelar nästa utdelning.

Antag nu att marken har ett rättvist marknadsvärde på 150 000 USD på deklarationsdagen. När fastighetsutdelningen betalas gör företaget det här bokföringsregistret:

Utdelning av utdelningsräntor $ 150 000

Kreditvinst vid disposition av fastighet $ 50 000, mark $ 100 000

Denna post behandlar marken som om Det såldes till verkligt marknadsvärde. Dividendavgiften minskar eget kapital för marknadens marknadsvärde. Land krediteras för dess redovisade värde ($ 100 000). Eftersom marken inte avskrivs, är landets redovisade värde (kostnad minus ackumulerade avskrivningar) samma som ursprungliga kostnader.

Skillnaden mellan bokfört värde och verkligt värde är en vinst på $ 50 000. Du vet att det är en vinst eftersom du behöver en kreditinmatning för att göra totala debiteringar lika stora krediter.

Aktierättningsrätter (SAR) är en metod för att belöna värdefulla anställda för att stanna hos ditt företag. Belöningen är ökningen av marknadspriset på bolagets aktie. Ett företag startar genom att ange ett lösenpris, aktiekursen som subtraheras från marknadspriset för att bestämma värdet av SAR. Anta till exempel att övningspriset är $ 20.

En SAR tillåter innehavaren att få skillnaden mellan marknadspriset och lösenpriset i kontanter. I det här exemplet antar du att 10 000 rättigheter utfärdas den 31 december, år 1.

För att dra nytta av att utöva SAR, måste arbetstagaren slutföra en tjänsteperiod . Säg att serviceperioden är 2 år. Det innebär att arbetstagaren kan utöva SAR och ta emot kontanter från och med 31 december, år 3.

Antag att börskursens marknadspris den 31 december år 2 är $ 40. En typisk FAR-testfråga ber dig att beräkna ersättningskostnaden och skulden för SAR-planen för år 2. Här följer stegen för att svara på frågorna:

1. Beräkna skillnaden mellan aktiekursens marknadspris och lösenpriset per andel.

   Per 31 december, år 2, är beräkningen $ 40 - $ 20 = $ 20. Tjugo dollar är värdet av en rätt.

2. Multiplicera värdet på en direkt med antalet utfärda rättigheter.

   Det beloppet är $ 20 x 10 000 = $ 200 000. $ 200 000 är totalt beräknad ersättningskostnad .

3. För att beräkna ersättningskostnaden dela upp den totala beräknade kompensationsutgiften per tjänsteperiod.

   Den beräkningen är $ 200 000/2 år = $ 100 000 per års tjänst. I slutet av år 2 har 1 års tjänsteperiod gått. Företaget ska debitera kompensationsutgifterna $ 100 000 och kreditansvar för SARs $ 100 000.

När tjänsten slutar den 31 december, år 3, kan en anställd utöva SAR. Observera att börskursens marknadspris kan ha förändrats, så att ersättningsutgifter och ansvar kan justeras. När värdet av en rätt betalas till arbetstagaren debiterar företaget (sänker) ansvaret för SAR och krediter kontant.