Innehållsförteckning:
Video: Our Miss Brooks: Connie's New Job Offer / Heat Wave / English Test / Weekend at Crystal Lake 2024
När du tar revisions- och certifikat (AUD) -testet på CPA-tentamen måste du visa kunskap om revisionsplaneringsprocessen. Vid planeringen av en revision behöver en revisor överväga om vissa förutsättningar är närvarande. Dessa förutsättningar gör det möjligt för CPA-företaget att effektivt utföra en revision och hjälpa revisoren att få tillräckliga revisionsbevis för att stödja ett revisionsutlåtande:
-
Klienten använder en acceptabel ram för finansiell rapportering. På en grundläggande nivå använder kunden ett diagram över konton och försonar bankkonton varje månad. Ett diagram över konton är en lista över varje kontotitel och kontonummer. Bolaget lägger också in justeringsposter och använder periodiseringsmetoden för redovisning.
-
Företaget tar ansvar för att utforma och genomföra interna kontroller.
-
Ledningen är villig att tillhandahålla all relevant finansiell information och att göra anställda tillgängliga för revisionspersonalen.
Ett förlovningsbrev
När båda parter är överens om villkoren för revisionen är villkoren dokumenterade i ett förlovningsbrev. En förlovningsbrev, som är ett skriftligt avtal mellan kunden och revisoren, stavar ut varje parts ansvar. Bokslutet är ledningens ansvar. Revisorn samlar däremot tillräckliga revisionsbevis för att stödja en uppfattning om bokslutet.
Här följer några punkter som du hittar i ett förlovningsbrev:
-
Syftet med revisionen: Här ingår de specifika bokslut som ska granskas. Om revisionen kommer att innehålla jämförande bokslut, listas förteckningen över åren jämfört med åren.
-
Ansvaret för både revisor och företagsledning: Detta inkluderar ledningens ansvar att informera revisor om eventuella efterföljande händelser. En efterföljande händelse är en händelse av transaktion som inträffar efter balansdagen men innan bokslutet utfärdas.
-
Avtal som involverar internrevisorernas arbete
-
Ett uttalande om den oundvikliga risken att vissa väsentliga felaktigheter inte kan upptäckas, även om revisionen är korrekt planerad och utförd enligt GAAP: > Denna risk föreligger på grund av de inneboende begränsningarna av både en revision och interna kontroller. Revisionsrisk är risken för att en revisor kommer att utfärda en okvalificerad revisionsuppfattning när bokslutet är väsentligt felaktigt.Denna del av engagemangsbrevet förklarar revisionsrisken. Identifiering av tillämplig ram för finansiell rapportering för upprättande av bokslutet och rapportens förväntade form och innehåll
-
Om en revisor ersätter en annan revisor begär CPA ledningen om tillstånd att kontakta föregångaren. Förvaltningen bör ge den tidigare revisoren tillåtelse att svara på all aktuell revisors förfrågningar. Om CPA bestämmer att ledningen har begränsat utredningen - eller att föregångarens revisor inte svarar på alla förfrågningar - bör revisoren överväga att inte ta anställning.
Om revisorn arbetade med kundens revision under det föregående året är engagemanget en
återkommande revision . En CPA och företagsledningen ska utvärdera om villkoren i engagemangsbrevet bör ändras. Om så är fallet skapas och skrivs ett nytt förlovningsbrev av kunden. Här är några omständigheter som kan kräva ett nytt förlovningsbrev: En väsentlig förändring har inträffat i ledande befattningshavare eller i ägande av företaget.
-
Företaget har haft en betydande förändring av verksamhetens art eller storlek. En tillverkare som säljer alla sina tillgångar och blir ett investeringsbolag skulle kräva ett nytt förlovningsbrev. Om Company A köpte Company B och fördubblats i storlek, skulle den nya enheten kräva ett nytt förlovningsbrev.
-
Väsentliga förändringar har uppstått i lagliga eller lagstadgade krav. Företag som utfärdar lager till allmänheten för första gången måste börja uppfylla kraven i SEC.
-
I vissa fall kan en lag eller förordning kräva en specifik layout, formulär eller formulering av en revisionsrapport. Rapportformuleringen kan skilja sig väsentligt från vad GAAS (allmänt godkända revisionsstandarder) kräver.
Revisorn behöver utvärdera om rapportformatet kommer att orsaka förvirring för användarna av revisionsrapporten. Revisorer överväger också huruvida den juridiskt nödvändiga formuleringen kan ändras för att vara i enlighet med GAAS eller om en separat rapport kan bifogas. Om inte, bör revisorn ta bort eventuell hänvisning till den revision som utförs i enlighet med GAAS. Om lag eller förordning tillåter det, ska CPA inte godkänna revisionen alls.
Internrevisorer och externa specialister
Interna revisorer
är anställda i företaget som granskas. De utför utvärderingar av affärsverksamheten för att förbättra riskhanteringen och de interna kontrollerna. Interna revisorer rapporterar till ledande befattningshavare, vilket innebär att internrevisorernas arbete kan bidra till att förbättra bolagsstyrningen. Interna revisionsavdelningar får utföra förfaranden som liknar en extern revisors. Till exempel kan en internrevisor följa en process för att avgöra om interna kontroller fungerar effektivt.
Antag att en klädaffär har ett förfarande för hantering av returvaror. Kunder som returnerar varor måste fylla i ett formulär som förklarar varför varorna returneras. Kunden måste sätta i returformuläret och det ursprungliga köpkvittot innan han får återbetalning.Denna kontroll är att säkerställa att alla återbetalningar är legitima.
En internrevisor kan ta ett urval av återbetalningsbetalningar för att kontrollera om en återbetalningsblankett och ett kvitto är inlämnade för varje återbetalningsbetalning. Om provarbetet visar att dokumentationen saknas för några av de provtagna objekten, kan den interna revisoren behöva testa fler objekt och låta ledningen veta att kontrollen kanske inte är effektiv.
Om internrevisorns arbete kommer att ha någon betydelse för CPA-företagets revision, måste CPA överväga internrevisorns kompetens, objektivitet och arbetskompetens.
En annan extern specialist är en
aktuari . Aktuarier använder matematik och statistik för att bedöma sannolikheten. I revisionsfältet tas aktuarier in för att bedöma sannolikheten avseende försäkrings- och pensionsplaner. För en företagspensionsplan kommer en aktuari att använda flera faktorer (arbetstagarens ålder, lönenivåer, investeringsavkastning) för att beräkna företagets framtida ansvar för pensionsutbetalningar till pensionärer. Verksamheten måste bidra med tillräckligt med dollar till pensionsfonden för att möta företagets framtida pensionsutbetalningsförpliktelser.
Aktuellt bedömer om företagets pensionsbidrag är tillräckliga eller inte. CPA-företaget kommer att förlita sig på bedömningen som utförs av aktuariaten.
Aktuärer hjälper också till med revisioner av livförsäkringsbolag. Aktuellt kommer att bedöma ålders-, kön- och hälsorelaterad historia för dem som är försäkrade. Aktuellt kommer att använda den analysen för att i genomsnitt bedöma när försäkrade kommer att försvinnas. CPA-företaget kommer att förlita sig på den analysen för att avgöra om försäkringsbolaget har tillräckliga tillgångar för att betala dödsförmåner för varje försäkrades förmånstagare.
