Skulder på FAR-testet av CPA-examen - dummies

Det ekonomiska redovisningen och rapporteringen (FAR) -testet i CPA-provet testar din kunskap om flera typer av skulder inklusive upplupna skulder, långfristiga skulder, uppskjuten skatt och pensionsskulder.

Upptagna skulder

Den redovisade redovisningsprincipen redovisar intäkter när det intjänas och redovisar kostnader när de uppkommer. Periodiseringsgrunden förlitar sig inte på kontanta inlåning för att redovisa intäkter. Du är inte skyldig att skriva en check för att identifiera en kostnad. Begreppen "intjänade intäkter" och "uppkomna kostnader" är inte kopplade till kassaflöden i din verksamhet.

En kunddeposition betraktas som

oavlönade intäkter . När betalningen är mottagen debiterar företaget (ökar) kontanter och krediter (ökar) ett skuldkonto, oavlönade intäkter. Kontot kan också kallas kundinlåning . Intäkterna är inte intjänade tills företaget levererar produkten eller tjänsten. Vid den tiden debiterar företaget (minskar) ofördelade intäkter och krediter (ökar) intäkter.

Om du utfärdar en företagsobligation är du en borgenär och du redovisar räntekostnader för obligationsränta. När du postar räntekostnaden, uppbär du

det. Du uppbär räntekostnad för eventuellt ansvar som debiteras. Här är två relaterade problem som du kan se på FAR-testet: Räntebetalningsdatum efter periodens slut Räntebärande obligation eller notering

• En annan typ av periodiseringen gäller att kompensera anställda. Många företag erbjuder betald semester, sjukdagar och andra personliga dagar som en anställdförmån. Normalt kommer företagets fördelarhandbok eller webbplats att förklara hur många dagar en arbetare tjänar som en förmån varje år.

  Långfristig skuld

Återbetalning av skuld

innebär att skuldägaren återbetalas och att skulden tas bort från emittentens finansiella rapporter.

Det vanligaste skuldinstrumentet på FAR-testfrågor är ett band. Obligationer utges normalt till skuldens ansvarsbelopp, det belopp som anges på obligationscertifikatet. Ansiktsbeloppet är också det som återbetalas till investeraren vid förfallodagen. När en obligation är pensionerad debiterar emittenten (minskar) obligatorisk betalning och krediter (minskar) kontanter. FAR kan testa några andra situationer i samband med skuldpensionering. Till exempel kan en obligation utfärdas vid mer eller mindre än ansiktsbeloppet. Dessutom tillåter vissa obligationer emittenten att återbetala huvudmannen över tiden snarare än vid löptid. I så fall återbetalar emittenten inte hela huvudbalansen vid förfallodagen. någon revisor har redan återbetalats. Avskrivningsobligationer

Ett obligationslån utfärds normalt till sitt belopp eller

parbelopp,

vilket är huvudbeloppet som anges på obligatoriska certifikatets sida. Under vissa omständigheter emitteras emellertid obligationer med rabatt eller premie. Med rabatt är kupongräntan på obligationen mindre än kupongräntan för liknande obligationer som emitteras. En rabatt

är ett pris som är mindre än ansiktsbeloppet. Kupongräntan är den ränta som anges på obligationscertifikatet. Tänk på att emittenten alltid betalar beloppet till investeraren vid förfallodagen. Det följer att skulden som skapats eller obligatorisk betalning alltid är för skuldens ansvarsbelopp. Obligationer kan också utfärdas till en

premie, eller till ett emissionspris som är mer än par. Om kupongräntan på obligationslånet är mer än den nuvarande marknadsräntan för obligationer med liknande kvalitet utfärdas emissionen till ett premiebelopp. Andra långfristiga skulder Två andra typer av skulder testas ofta på

Financial Accounting and Reporting

(FAR) testet. Båda skulderna kan vara kortfristiga skulder (förfallna inom ett år) eller långfristiga skulder (betalas om ett år eller längre), men de är vanligare testade som långfristiga skulder. A Uppskjuten skattefordran

är en skattebetalning som betalas i en framtida period. Dessa skulder uppstår på grund av skillnader i redovisningsbehandling mellan bolagets bokföring och avkastningen. Revisorer hänvisar också detta till en bok jämfört med skatteskillnad. Avskrivningar är ett ofta testat ämne med uppskjuten skatt. Det är vanligt att ha en avskrivningsmetod för bokföringen som skiljer sig från avkastningen. Tänk på den ekonomiska effekten av att använda en accelererad avskrivningsmetod för skatter och en linjär metod för bokföringen (bok): En accelererad metod (som dubbelt sänkande balans) genererar mer avskrivningskostnader i de första åren än den raka -linjemetod.

Högre avskrivningskostnader under de första åren minskar nettoresultatet i de första åren.

• Lägre nettoresultat i de första åren resulterar i en lägre skatteskuld.

• Summa avskrivningar under tillgångens nyttjandeperiod är desamma, oavsett vilken avskrivningsmetod som valts. Om snabba avskrivningar genererar lägre nettoresultat och lägre skattekostnad under de första åren kommer verksamheten att skicka mer nettoinkomst och mer skatteskuld i

• senare år

. Det beror på att accelererade avskrivningsmetoder leder till mindre avskrivningar senare år. För uppskjuten skatt ska du komma ihåg att eventuell skillnad mellan bokföring och avkastning som leder till en annan inkomstnivå kan skapa en uppskjuten skatteskuld. Den situationen kan också skapa en uppskjuten skattefordran

. Med en skattefordran är nettoresultatet lägre under de kommande åren, vilket skapar mindre skatteskuld. Ett annat långfristigt ansvar som framgår av FAR-testet är pensionsskulden. En pension

är en serie betalningar från en investeringsfond till en pensionär tidigare anställd.Här är två typer av planer: Förmånsförmåner: Förmånsbestämda planer kräver att ett företag betalar specifika dollarbelopp till pensionärer. Det är företagets ansvar att investera tillräckligt med dollar för att betala de pensionskrav som krävs.

• Definierat bidrag: En avgiftsbestämd plan kräver att verksamheten ska investera specifika dollarbelopp i pensionsplanen. Pensionsutbetalningen baseras på pensionsplanens investeringsresultat. Bolaget är inte skyldigt att betala ett visst pensionsbelopp.

• Företag måste överväga två beräkningar för pensioner. Den förväntade förpliktelsen

(PBO) definierar det dollarbelopp som företaget måste betala vid en framtida tidpunkt. Plantillgångar, å andra sidan representerar värdet av de dollar som för närvarande investeras för att möta PBO. Om PBO överstiger det verkliga marknadsvärdet av plantillgångarna måste bolaget redovisa en skuld för denna förpliktelse i balansräkningen.