Professionella ansvarsområden och AUD-testet av CPA-examen - dummies

Testet för revision och certifiering (AUD) av CPA-examen omfattar flera områden som är relaterade till ditt yrkesansvar som CPA. Ett viktigt regleringsområde som är starkt testat är begreppet självständighet. Testet ger ofta scenarier och frågar om CPA som beskrivs i scenariot är oberoende av klienten.

Ett annat ansvarsområde som växer i vikt gäller företag som utfärdar värdepapper till allmänheten. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) har tillsyn över företag som utfärdar dessa typer av värdepapper. I det här avsnittet diskuteras revisorns ansvar relaterat till PCAOB.

AICPA Rule 101 diskuterar oberoende. Den första raden i regel 101 förklarar att en medlem i allmän praxis (vid redovisning) måste vara oberoende i utförandet av professionella tjänster. Oberoende krävs för attestering.

Här är några fall där oberoende anses vara försämrat:

• En CPA har ett direkt intresse eller ett indirekt materiellt intresse för kunden. Material betyder tillräckligt stort för att vara relevant.

• En CPA är förvaltare av ett förtroende eller en förvaltare av en egendom som har ett direkt eller indirekt materiellt intresse för kunden. I detta uttalande ingår eventuella investeringar i kunden av förtroendet eller egendomen.

• En CPA har lånat pengar till kunden eller har tagit ett lån från kunden.

• CPA-fasta partner, anställda och familjemedlemmar till antingen partner eller anställda äger gemensamt mer än 5 procent av kunden.

• Under den period som omfattas av bokslutet var en företags- eller anställd CPA-företag en företagsofficer, chef, chef, promotor, författare, röstförvaltare eller förvaltare av företagspension eller vinstdelning planen.

Promoters och försäkringsgivare är inblandade i att skapa och sälja företagets värdepapper till allmänheten. Om någon av de föregående riktlinjerna gäller för CPA-företaget är företaget inte oberoende av klienten. CPA-bolagets självständighet är försämrad. Om företaget inte är oberoende, bör företaget inte utföra intyg för kunden.

CPA: er får tillhandahålla bokföringstjänster för en revisionsklient. Bokföringstjänster påverkar inte revisorns oberoende.

PCAOB skapades av kongressen för att övervaka revisioner av offentliga företag för att skydda investerarnas intressen. Ett offentligt företag säljer värdepapper (aktier och obligationer) till investerare.Ett viktigt mål för organisationen är att se till att revisionsrapporterna är "informativa, korrekta och oberoende. "AUD-testet kan ställa frågor relaterade till PCAOB.

PCAOB har standarder för att utföra revisioner och relaterar till revisorns oberoende. Dessa standarder är mycket lik de standarder som redan förklarats i detta kapitel. PCAOB har också kvalitetsstandarder.

Dessa standarder införs för att säkerställa att behöriga personer utför revisionen och att revisionspersonalen är ordentligt övervakad. I synnerhet behöver revisionsbolaget ett system för att utbilda och utvärdera anställda. CPA-företaget behöver en process för att granska det arbete som utförs av revisionspersonalen.